Žemės mokestis 2026: kas moka, tarifai, lengvatos ir iki kada sumokėti

Žemės mokestine verte šio įstatymo 11 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka gali būti laikoma žemės vertė, nustatyta atlikus individualųjį vertinimą, jeigu: 1) masinio nekilnojamojo turto vertinimo įmonės (toliau – masinio vertinimo įmonė) nustatyta žemės vidutinė rinkos vertė skiriasi nuo atlikus individualųjį vertinimą nustatytos žemės vertės daugiau kaip 20 procentų ir 2) masinio vertinimo įmonės nustatytos žemės vidutinės rinkos vertės ir atlikus individualųjį vertinimą nustatytos žemės vertės skirtumas susidarė ne dėl žemės naudojimo ne pagal numatytą paskirtį, būdą, disponavimo ja suvaržymų dėl hipotekos ar kitų savininko prievolių, ir 3) individualusis vertinimas atitinka Vyriausybės nustatytus reikalavimus.

Šaltinis: Teisės aktų registras (e-TAR)

Žemės mokesčio tarifas yra nuo 0,01 iki 4 procentų žemės mokestinės vertės. Konkretų tarifą kitiems metams savivaldybės taryba turi nustatyti iki einamųjų metų liepos 1 d. (įstatymo 6 straipsnio 1 ir 2 dalys, redakcija nuo 2026 m. gegužės 1 d.).

Šį darbą Avokata atlieka jūsų DI asistente: prijunkite Claude ar ChatGPT ir paklauskite apie savo sklypą. Paruošta užklausa.

Kaip apskaičiuojamas žemės mokestis?

Mokesčio bazė yra žemės mokestinė vertė (5 straipsnis), o mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais (7 straipsnis). Mokestis lygus mokestinei vertei, padaugintai iš tarifo.

Tarifą nustato savivaldybės taryba, neviršydama įstatymo ribų: nuo 0,01 iki 4 procentų mokestinės vertės (6 straipsnio 1 dalis). Kiti svarbūs terminai ir taisyklės:

• Iki liepos 1 d. taryba turi nustatyti naują tarifą, kad jis galiotų nuo kitų metų pradžios. Jei kitais metais mokestinė vertė nustatoma pagal naujo masinio vertinimo rezultatus, tarifą galima nustatyti iki gruodžio 1 d. Jei taryba laiku nieko nenustato, galioja paskutiniai nustatyti tarifai (6 straipsnio 2 dalis).
• Pavėluotai nustatytas tarifas taikomas ne nuo kitų metų, o dar metais vėliau (6 straipsnio 4 dalis).
• Skirtingi tarifai galimi tik pagal įstatyme išvardytus kriterijus: pagrindinę žemės naudojimo paskirtį, sklypo naudojimo būdą, tai, ar sklypas naudojamas, sklypo dydį, mokesčio mokėtojų kategorijas ir sklypo vietą savivaldybėje (6 straipsnio 3 dalis).

Mokestis įskaitomas į biudžetą tos savivaldybės, kurioje yra žemė. Jei sklypas yra kelių savivaldybių teritorijoje, mokestis paskirstomas proporcingai jo dalims (15 straipsnis).

Pavyzdys

Tarifai šiame pavyzdyje sugalvoti. Tikruosius rasite savo savivaldybės tarybos sprendime.

• Sklypas mieste: mokestinė vertė 30 000 eurų, savivaldybės tarifas tokiems sklypams 0,3 procento. Mokestis: 30 000 × 0,3 % = 90 eurų per metus.
• Žemės ūkio paskirties sklypas: vidutinė rinkos vertė 10 000 eurų. Mokestinė vertė: 10 000 × 0,35 = 3 500 eurų. Taikant 1 procento tarifą, mokestis: 3 500 × 1 % = 35 eurai.
• Labai mažas mokestis: jei visų jūsų sklypų mokestis kartu sudaro, pavyzdžiui, 1,80 euro, jo mokėti nereikia, nes jis neviršija 2 eurų (8 straipsnio 1 dalies 4 punktas).

Iki kada sumokėti ir kur rasti deklaraciją?

• Kas apskaičiuoja: mokestį apskaičiuoja ir deklaraciją užpildo mokesčių administratorius, o mokesčio mokėtojui ją pateikia iki lapkričio 1 d. (12 straipsnio 4 dalis). Deklaruoti patiems nereikia.
• Kokiais duomenimis remiamasi: registro duomenimis birželio 30 d. Mokesčių administratorius juos pradeda tvarkyti po rugsėjo 1 d. ir atsižvelgia į pakeitimus, gautus iki rugsėjo 1 d. (Žemės mokesčio administravimo taisyklių 15 punktas). Masinio vertinimo įmonė duomenis mokesčių administratoriui perduoda ne vėliau kaip iki rugsėjo 1 d. (įstatymo 13 straipsnio 1 dalis).
• EDS ir paštas: paštu deklaracija siunčiama tiems, kurie nesinaudoja Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacine sistema (EDS) ar Mano VMI, ir tiems, kurie jomis naudojasi, bet nenurodė elektroninio pašto. Ji siunčiama korespondencijos adresu, jei jis užregistruotas vėliau už gyvenamosios vietos adresą, o kitu atveju gyvenamosios vietos adresu (taisyklių 16 punktas).
• Iki kada sumokėti: iki einamųjų metų lapkričio 15 d. (įstatymo 12 straipsnio 5 dalis). Permoka grąžinama arba įskaitoma pagal Mokesčių administravimo įstatymą (12 straipsnio 6 dalis), pagal jį skiriamos ir baudos bei skaičiuojami delspinigiai (14 straipsnis).
• Mokestinė vertė: savo sklypo mokestinę vertę galite nemokamai sužinoti masinio vertinimo įmonės interneto svetainėje (13 straipsnio 2 dalis).

Žemės mokestis už 2025 metus

Avokata palygino 2025 m. sausio 1 d. ir 2027 m. birželio 30 d. tekstus: 12 straipsnis per tą laiką nepasikeitė. Todėl už 2025 metus galiojo tie patys terminai: deklaracija iki lapkričio 1 d., sumokėti iki 2025 m. lapkričio 15 d. Tarifų ribos 6 straipsnio 1 dalyje taip pat liko tos pačios.

Kas nemoka žemės mokesčio?

Mokesčio objektas yra Lietuvoje esanti privati žemė, išskyrus miško žemę ir žemės ūkio paskirties žemę, kurioje teisės aktų nustatyta tvarka įveistas miškas (4 straipsnis).

Mokesčio nemoka (8 straipsnio 1 dalis):

• užsienio valstybių diplomatinės atstovybės, konsulinės įstaigos ir tarptautinės organizacijos;
• bankrutavusios įmonės;
• Lietuvos bankas;
• savininkai, kurių mokestis už visus jiems priklausančius sklypus neviršija 2 eurų.

Mokesčiu neapmokestinama (8 straipsnio 2 dalis), pavyzdžiui:

• bendro naudojimo kelių užimta žemė ir mėgėjų sodų bendrojo naudojimo žemė;
• tam tikrų šeimų sklypai, neviršijantys savivaldybės nustatyto neapmokestinamojo dydžio. Lengvata taikoma, kai šeimoje metų pradžioje nėra darbingų asmenų, o asmeniui nustatytas 0–40 procentų dalyvumo lygis, jis sukakęs senatvės pensijos amžių arba yra nepilnametis. Neapmokestinamąjį dydį savivaldybė nustato iki rugsėjo 1 d.;
• valstybinių parkų ir draustinių žemė, išskyrus juose esančias žemės ūkio naudmenas, užstatytas teritorijas, kelius ir vandenis; vandens telkinių pakrančių apsaugos juostos; gamtos paminklų žemė, išskyrus užstatytas teritorijas ir kelius;
• žemė, įgyta ūkininko ūkiui steigti: tris mokestinius metus nuo nuosavybės įgijimo, tam pačiam asmeniui tik vieną kartą;
• valstybės pripažintų religinių bendruomenių žemė;
• žemė specialiųjų žemės naudojimo sąlygų teritorijose, kai dėl tų sąlygų savininkas negali naudoti sklypo pagal jo paskirtį ar būdą.

Šios lengvatos taikomos už visus metus (8 straipsnio 4 dalis). Be to, savivaldybės taryba savo biudžeto sąskaita gali mokestį sumažinti arba visai nuo jo atleisti (8 straipsnio 3 dalis), todėl verta pasitikrinti savo savivaldybės sprendimus.

Kaip nustatoma ir ginčijama mokestinė vertė?

Žemės mokestinė vertė yra žemės vidutinė rinkos vertė (9 straipsnio 1 dalis). Ją nustato masinio vertinimo įmonė pagal žemės verčių zonų žemėlapius ir vertės nustatymo modelius, o masinis vertinimas atliekamas ne rečiau kaip kas 5 metai (10 straipsnio 1, 2 ir 4 dalys).

Viršuje cituojama 9 straipsnio 2 dalis leidžia vietoj masinio vertinimo vertės taikyti individualiojo vertinimo vertę. Ką tai reiškia praktiškai:

• Prašymas: kartu su individualiojo vertinimo ataskaita pateikiamas masinio vertinimo įmonei kartą per metus, per 3 mėnesius nuo metų pradžios. Įmonė sprendžia per 3 mėnesius, o metais, kai įsigalioja nauji masinio vertinimo dokumentai, per 4 mėnesius (9 straipsnio 3 dalis, 11 straipsnio 2 dalis).
• Nuo kada: patenkinus prašymą, nauja vertė taikoma nuo tų metų, kuriais pateiktas prašymas, pradžios ir galioja, kol masinio vertinimo įmonė nustato naują mokestinę vertę (9 straipsnio 3 dalis).
• Skundas dėl masinio vertinimo vertės: pateikiamas masinio vertinimo įmonei per 3 mėnesius nuo mokestinės vertės nustatymo. Įmonė sprendžia per 2 mėnesius, o jos sprendimą galima skųsti pagal Administracinių bylų teisenos įstatymą (11 straipsnio 1 dalis). Kol skundas nagrinėjamas, mokesčio išieškojimas sustabdomas (11 straipsnio 4 dalis).

Kas keitėsi 2026 metais?

Avokata saugo 18 šio įstatymo redakcijų, pradedant 1992 m. liepos 3 d. Dabar galioja redakcija nuo 2026 m. gegužės 1 d., kurią lėmė įstatymas Nr. XIV-2579, priimtas 2024 m. balandžio 25 d. Naujesnės redakcijos registro atviruose duomenyse nėra.

Palyginus 2025 m. sausio 1 d. ir 2027 m. birželio 30 d. tekstus, pasikeitė šeši straipsniai: 2, 6, 9, 10, 11 ir 13. Daugiausia pakeista sąvokų:

• „Masinis žemės vertinimas“ tapo „masiniu nekilnojamojo turto vertinimu“, o „turto vertinimo įmonė“ tapo „masinio vertinimo įmone“. Atskira masinio žemės vertinimo sąvoka panaikinta (2 straipsnio 4 dalis).
• Įrašyta nauja individualiojo žemės vertinimo sąvoka: tai vertinimas pagal įstatymo 9 straipsnį ir Privalomojo turto ir verslo vertinimo įstatymą (2 straipsnio 2¹ dalis).
• Vyriausybės reikalavimus dabar turi atitikti pats individualusis vertinimas, o ne tik jo ataskaita, kaip buvo iki 2026 m. gegužės 1 d. (9 straipsnio 2 dalies 3 punktas).
• Masinio vertinimo įmonė mokesčių administratoriui perduoda registro ir kadastro duomenis, įskaitant asmens duomenis (13 straipsnio 1 dalis).

6 straipsnyje pakeistas tik masinio vertinimo pavadinimas, o lengvatų (8 straipsnis) ir mokėjimo (12 straipsnis) taisyklės nesikeitė.

Žemės nuomos mokestis: kuo jis skiriasi?

Žemės nuomos mokestis nėra žemės mokestis. Jį moka ne savininkas, o žemės naudotojas:

• Privati žemė: nuomos mokesčio dydį nustato nuomotojas ir nuomininkas susitarę. Valstybinės žemės, nuomojamos ne aukciono būdu, nuomos mokestis nustatomas teisės aktų nustatyta tvarka (Civilinio kodekso 6.552 straipsnis).
• Valstybinė žemė iki sutarties: valstybinės žemės sklypų naudotojai, kuriems sklypai suteikti teisės aktų nustatyta tvarka arba leista naudotis žemės reformos metu, iki nuomos ar pirkimo-pardavimo sutarties sudarymo moka žemės nuomos mokestį, išskyrus už panaudai perduotą žemę (Vyriausybės nutarimo Nr. 1387 1 punktas).
• Tarifas: nuo 0,1 iki 4 procentų žemės vertės per metus. Konkretų tarifą nustato savivaldybės taryba (nutarimo 2 ir 3 punktai).
• Kas apskaičiuoja: fiziniams asmenims savivaldybė apskaičiuoja mokestį ir praneša iki lapkričio 1 d., juridiniai asmenys apskaičiuoja patys (5 ir 6 punktai).
• Iki kada: sumokėti į savivaldybės biudžetą reikia iki lapkričio 15 d. Savivaldybė gali mokestį sumažinti arba nuo jo atleisti (7 ir 8 punktai).

Ką sako teismai?

Avokata citavimų duomenimis (užklausa 2026 m. lapkričio 3 d.), teismai dažniausiai nurodo 6 straipsnį apie tarifus (10 teismų aktų) ir 3 straipsnį apie mokesčio mokėtoją (7). Lengvatas (8 straipsnis) ir mokestinę vertę (9 straipsnis) nurodo po 3 teismų aktus. Visą įstatymą cituoja ne mažiau kaip 22 skirtingi teismų aktai. Tai apatinė riba: į ją įskaičiuoti tik tie teismų aktai, kurių nuorodos jau susietos su įstatymo tekstu. Citavimas nereiškia, kad teismas nuostatai pritarė: jis rodo, kur nuostata buvo taikyta ar aiškinta.

Lietuvos Aukščiausiasis Teismas apie tai, ar servitutas gali būti priežastis nemokėti žemės mokesčio arba reikalauti jį atlyginti:

Žemės mokestį ieškovė, kaip žemės sklypo savininkė, privalo mokėti bet kokiu atveju, nepriklausomai nuo to, ar žemės sklype yra nustatytas servitutas. Ieškovės už žemės sklypą mokamas žemės mokestis yra įstatymo nustatyta prievolė, o ne jos patiriami nuostoliai.

Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2020 m. liepos 2 d. nutartis civilinėje byloje Nr. e3K-3-216-701/2020, 43 punktas, LITEKO

Abu sakinius patikrino Avokata citatų patikra: jie yra būtent šiame nutarties punkte, ir tai teismo išaiškinimas, o ne šalies argumentas. Teismas rėmėsi įstatymo 3 straipsnio 1 dalimi, 4 straipsniu ir 12 straipsnio 3 dalimi.

Ką tai reiškia sklypo savininkui?

Sklypą pardaviau rugpjūtį. Kas moka mokestį už šiuos metus? Tas, kuris registre buvo nurodytas savininku birželio 30 d., taigi pardavėjas, ir už visus metus (12 straipsnio 3 dalis). Jei sklypą pardavėte gegužę ir iki birželio 30 d. registre savininku jau įrašytas pirkėjas, metų mokestį mokės jis.

Per sklypą nustatytas servitutas. Ar mokestis mažesnis? Pats servitutas mokesčio nemažina, o Lietuvos Aukščiausiasis Teismas laikė žemės mokestį įstatymo prievole, o ne savininko nuostoliais (nutartis Nr. e3K-3-216-701/2020, 43 punktas). Kita situacija yra specialiosios žemės naudojimo sąlygos: jei dėl jų sklypo negalima naudoti pagal paskirtį ar būdą, tokia žemė neapmokestinama (8 straipsnio 2 dalies 11 punktas).

Deklaracijos negavau. Ką daryti? Mokėjimo terminą įstatymas nustato atskirai: mokestis sumokamas iki lapkričio 15 d. (12 straipsnio 5 dalis). Patikrinkite, ar EDS ir Mano VMI nurodėte elektroninį paštą ir kokiu adresu deklaracija siunčiama paštu (taisyklių 16 punktas).

Mano sklypo vertė per didelė. Ką daryti? Arba skųskite masinio vertinimo vertę per 3 mėnesius nuo jos nustatymo, arba užsakykite individualųjį vertinimą ir per pirmus 3 metų mėnesius paprašykite taikyti jo vertę, jei skirtumas didesnis nei 20 procentų (9 ir 11 straipsniai). Apie pastatų ir butų mokestį rašome puslapyje Nekilnojamojo turto mokestis.

Kaip tą patį paklausti savo asistento

Profesijai: Buhalteriams · NT ir statybai · Mokesčių konsultantams · Žemėtvarkininkams ir matininkams