Individuali veikla – savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį.
Kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 20 000 eurų, pajamų mokesčio kreditas lygus 15 procentų tų pajamų, todėl nuo 20 procentų tarifo lieka 5 procentai (Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnio 8 dalis ir 18² straipsnio 2 dalis).
Šį darbą Avokata atlieka jūsų DI asistente: prijunkite Claude ar ChatGPT ir paklauskite apie savo veiklą. Paruošta užklausa.
Kas laikoma individualia veikla?
Sąvoką apibrėžia Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnio 7 dalis:
Individuali veikla – savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį:
1) savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veiklą, taip pat finansinių priemonių sandorius;
2) savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė ir kita panašaus pobūdžio savarankiška veikla;
3) savarankiška sporto veikla;
4) savarankiška atlikėjo veikla.
Lemia du požymiai, savarankiškumas ir tęstinumas, todėl darbas pagal darbo sutartį ar pavienis sandoris individualia veikla paprastai nelaikomas. Individualios veiklos pajamoms priskiriamos ir pajamos iš veiklos turto nuomos, pardavimo ar kitokio perleidimo, išskyrus nekilnojamąjį turtą (10 straipsnio 1 dalis).
Veikla pagal pažymą ar verslo liudijimas?
| Pagal pažymą (įregistruota individuali veikla) | Verslo liudijimas | |
|---|---|---|
| Kam tinka | bet kuriai individualiai veiklai | tik veikloms, kurias į sąrašą įtraukė Vyriausybė (10 straipsnio 2 dalis) |
| Mokestis | 20 procentų nuo apmokestinamųjų pajamų, atėmus mokesčio kreditą (6 straipsnio 8 dalis, 18² straipsnis) | fiksuotas, jį nustato savivaldybės taryba ir gali taikyti lengvatas (6 straipsnio 3 dalis) |
| Pajamų riba | kreditas taikomas iki 42 500 eurų | fiksuotu mokesčiu apmokestinama iki 50 000 eurų per metus (6 straipsnio 4 dalis) |
| Išlaidos | atimamos faktinės arba 30 procentų pajamų (18 straipsnio 12 dalis) | neatimamos (18 straipsnio 10 dalis) |
| Mokėjimas | metinėje deklaracijoje (27 straipsnis) | sumokama prieš išduodant verslo liudijimą (26 straipsnis) |
Jei verslo liudijimo veiklos pajamos per metus viršija 50 000 eurų, viršijanti suma įtraukiama į metines pajamas ir apmokestinama 6 straipsnio 1 dalyje nustatytais tarifais, o sumokėto fiksuoto mokesčio dalis, tenkanti laikui po ribos peržengimo, įskaitoma (6 straipsnio 4 dalis).
Kiek pajamų mokesčio mokama?
Įstatymo 6 straipsnio 8 dalis nustato tarifą:
Individualios veiklos pajamos, išskyrus šio straipsnio 4 dalyje nurodytas fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu apmokestinamas individualios veiklos pajamas ir pajamas, nurodytas šio straipsnio 9 dalyje, neviršijančios 42 500 eurų per metus, apmokestinamos taikant 20 procentų pajamų mokesčio tarifą.
Iš taip apskaičiuoto mokesčio atimamas pajamų mokesčio kreditas (18² straipsnio 1 dalis). Kai pajamos neviršija 20 000 eurų:
Apskaičiuojant nuo individualios veiklos pajamų mokėtiną pajamų mokestį, kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 20 000 eurų per metus, taikytinas pajamų mokesčio kreditas apskaičiuojamas pagal šią formulę: Pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos × 0,15.
Kai pajamos yra nuo 20 000 iki 42 500 eurų, kreditas mažėja pagal 18² straipsnio 3 dalies formulę: metinės apmokestinamosios pajamos × (0,15 – 2/300 000 × (metinės apmokestinamosios pajamos – 20 000)). Ties 42 500 eurų kreditas tampa lygus nuliui (Avokata skaičiavimas pagal formulę).
| Metinės apmokestinamosios pajamos | Kaip skaičiuojama | Mokestis |
|---|---|---|
| iki 20 000 eurų | 20 procentų minus kreditas, lygus 15 procentų pajamų | 5 procentai pajamų |
| nuo 20 000 iki 42 500 eurų | 20 procentų minus mažėjantis kreditas (18² straipsnio 3 dalis) | nuo 5 iki 20 procentų |
| daugiau kaip 42 500 eurų | 6 straipsnio 8 dalis ir kreditas netaikomi, todėl taikomi bendrieji 6 straipsnio 1 dalies tarifai | 20, 25 ar 32 procentai pagal metinių pajamų dalį |
Pavyzdys: jei apmokestinamosios pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus, per metus sudaro 10 000 eurų, mokestis yra 2 000 eurų minus 1 500 eurų kreditas, tai yra 500 eurų (Avokata skaičiavimas).
Žemės ūkio veiklos pajamoms, kurios priskiriamos individualios veiklos pajamoms, taikomas atskiras režimas: 15 procentų tarifas metinei pajamų daliai iki 60 VDU ir 20 procentų viršijančiai daliai (6 straipsnio 9 dalis), su kreditu, skaičiuojamu pagal koeficientą 0,1 (18² straipsnio 6–8 dalys). Tokių pajamų išlaidos atimamos tik iš jų, o nuostoliai dengiami tik tos veiklos pajamomis (18 straipsnio 10¹ dalis, 18¹ straipsnio 5 dalis).
Kas keičiasi 2027 m. sausio 1 d.?
Nuo 2027 m. sausio 1 d. įsigalioja nauja 18² straipsnio redakcija (įstatymai Nr. XV-343 ir XV-681):
- tėvams, įtėviams ir nuolatiniams globėjams, auginantiems vaikus iki 18 metų (ir vyresnius, kol mokosi pagal bendrojo ugdymo programą, bet ne ilgiau nei iki 23 metų), už kiekvieną vaiką taikomas papildomas 208,8 euro pajamų mokesčio kreditas; kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos mažesnės nei dvylika minimaliųjų mėnesinių algų, jis proporcingai mažinamas, o už tą patį vaiką taikomas tik vienam iš tėvų (10 dalis);
- pajamoms, viršijančioms 42 500 eurų, įstatymas tiesiogiai nurodo taikyti 6 straipsnio 1 dalies tarifus ir atimti tik papildomą kreditą už vaikus (11 dalis);
- jei žemės ūkio pajamų kreditas pagal formulę išeina neigiamas, laikoma, kad jis lygus nuliui (9 dalis).
Tą pačią dieną įstatymas Nr. XV-343 keičia ir 6 straipsnį, bet naujos jo formuluotės Avokata dar neturi, todėl 2027 m. tarifus tikrinkite pagal paties pakeitimo įstatymo tekstą.
Kokias išlaidas galima atimti?
Leidžiami atskaitymai yra įprastinės šiai veiklai išlaidos, susijusios su per metus gautomis ar uždirbtomis pajamomis (18 straipsnio 1 dalis). Jas turi pagrįsti apskaitos dokumentai su privaloma informacija (8 dalis); perkant iš užsienio tinka ir užsienio asmenų dokumentai, jei iš jų matyti operacijos turinys (9 dalis). Reprezentacinių sąnaudų atimama ne daugiau kaip 50 procentų, ir ne daugiau kaip 2 procentai metinių individualios veiklos pajamų (2 dalis). Socialinio draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos atimamos tais metais, kuriais gautos pajamos, nuo kurių jos apskaičiuotos (11 dalis).
Atimti negalima (3 dalis), be kita ko:
- gyvenamųjų pastatų ir patalpų įsigijimo išlaidų;
- lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų, išskyrus automobilius, naudojamus tik transporto ar vairavimo mokymo paslaugoms arba nuomojamus;
- kompiuterių programų susikūrimo išlaidų;
- į biudžetą mokamo pridėtinės vertės mokesčio ir pajamų mokesčio;
- netesybų, baudų, delspinigių ir kitų sankcijų už teisės aktų pažeidimus;
- išlaidų paramai ir dovanoms bei padarytos žalos atlyginimo.
Vietoj faktinių išlaidų galima pasirinkti fiksuotą sumą:
Apskaičiuojant apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas, gyventojo pasirinkimu vietoj kitose šio straipsnio dalyse nurodytų patirtų išlaidų gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla, leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų. Ši nuostata netaikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens. Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas apskaičiuoti šioje dalyje nustatyta tvarka, neprivalo turėti atskaitomą sumą pagrindžiančių dokumentų.
Jei leidžiami atskaitymai viršija pajamas, nuostolius į kitus metus gali perkelti tik 8 straipsnio 5 dalyje nurodyti gyventojai (18¹ straipsnis); kitiems leidžiami atskaitymai negali viršyti tų metų individualios veiklos pajamų (18 straipsnio 7 dalis).
Kaip pajamas ir išlaidas pagrindžiantys apskaitos dokumentai įrašomi į pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą ir kiek laiko jie saugomi, rašome puslapyje Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas.
Kokias įmokas reikia mokėti?
- Socialinio draudimo įmokos: jų bazė yra 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, neatėmus privalomojo sveikatos draudimo ir socialinio draudimo įmokų (Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 10 straipsnio 3 dalies 2 punktas). Įmokų bazę ir jos ribas plačiau aprašome puslapyje Valstybinio socialinio draudimo įstatymas.
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos: individualia ne žemės ūkio veikla besiverčiantys asmenys moka 6,98 procento nuo sumos, nuo kurios skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos (Sveikatos draudimo įstatymo 17 straipsnio 4 dalies 1 punktas). Metinė įmoka negali būti mažesnė kaip 6,98 procento 12 minimaliųjų mėnesinių algų sumos (17 straipsnio 12 dalis), o jos bazė ribojama Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 10 straipsnio 5 dalimi (17 straipsnio 13 dalis).
- Turintys verslo liudijimą privalomojo sveikatos draudimo įmoką moka kas mėnesį: 6,98 procento minimaliosios mėnesinės algos (17 straipsnio 5 dalis).
Kada teikiama deklaracija?
Metinė pajamų mokesčio deklaracija už praėjusius metus teikiama iki gegužės 1 d. (27 straipsnio 1 dalis). Individualią veiklą įregistravusiems ar verslo liudijimą įsigijusiems taikoma speciali taisyklė:
Gyventojas, kuris mokestiniu laikotarpiu buvo įsigijęs verslo liudijimą ar įregistravęs individualią veiklą, privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją net tuo atveju, kai individualios veiklos pajamų negavo.
Daugiau apie terminus ir atvejus, kada deklaracijos galima neteikti: pajamų deklaravimas.
Ką tai reiškia praktiškai?
Per metus uždirbau 15 000 eurų pagal pažymą. Kiek bus mokesčio? Pirmiausia atimkite leidžiamus atskaitymus: faktines išlaidas arba 30 procentų pajamų. Jei apmokestinamosios pajamos lieka ne didesnės kaip 20 000 eurų, mokestis sudaro 5 procentus jų (6 straipsnio 8 dalis, 18² straipsnio 2 dalis).
Pagal pažymą teikiu paslaugas ir įmonei, kurioje dirbu pagal darbo sutartį. Ar galiu taikyti 30 procentų išlaidų? Ne: 30 procentų taisyklė netaikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gaunate iš asmens, su kuriuo jus sieja darbo santykiai ar jų esmę atitinkantys santykiai (18 straipsnio 12 dalis). Tada atimamos dokumentais pagrįstos faktinės išlaidos.
Šiais metais pajamų negavau. Ar vis tiek teikti deklaraciją? Taip, jei turėjote įregistruotą individualią veiklą ar verslo liudijimą (27 straipsnio 3 dalis).
Kaip šis puslapis buvo surinktas
Įrašyti Avokata atsakymai: trylika įrankių iškvietimų, 2026-11-04
Klausimas: „Kas yra individuali veikla, kaip ji apmokestinama, kokias išlaidas galima atimti ir kokias įmokas reikia mokėti?“
read_paragraphsGyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2, 10, 18, 18¹, 18², 26, 6 ir 27 straipsniams, redakcija 2026-11-04.read_paragraphsSveikatos draudimo įstatymo 6 ir 17 straipsniams ircheck_validityšiam įstatymui.compare_provision_versions18² ir 6 straipsniams 2026-12-31–2027-01-01 irread_paragraphs18² straipsniui 2027-01-01 dienai.- Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 10 straipsnio tekstas iš ankstesnio įrašyto atsakymo (įmokų bazė).
Įstatymų tekstas patikrintas 2026-11-04.
Kaip tą patį paklausti savo asistento
Nukopijuokite į Claude ar ChatGPT, kai Avokata prijungta
Verčiuosi individualia veikla pagal [pažymą / verslo liudijimą], veikla: [kokia].
Per metus gaunu apie [suma] eurų pajamų, išlaidų turiu apie [suma] eurų.
Kiek pajamų mokesčio ir įmokų mokėsiu, ar man naudingiau 30 procentų išlaidų?
Remkis Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6, 18 ir 18² straipsniais, cituok straipsnius ir dalis.Prijungimas: pasakykite asistentui „Perskaityk https://avokata.com/start.md ir sek prisijungimo instrukcijas“. Daugiau: prijungimo puslapis.
Ribos
Tai šaltiniai, ne mokesčių konsultacija. Puslapis neaprašo, kaip veikla registruojama mokesčių administratoriuje, kokias veiklas apima verslo liudijimų sąrašas ir kokie yra socialinio draudimo įmokų tarifai. Konkretų mokestį lemia jūsų metinės pajamos, leidžiami atskaitymai ir taikoma redakcija.