Neatsižvelgiant į šio straipsnio 1 dalį, Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo gali taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje – neprivalo registruotis PVM mokėtoju bei už tiekiamas prekes (išskyrus į kitas valstybes nares tiekiamas naujas transporto priemones) ir (arba) teikiamas paslaugas šio Įstatymo nustatyta tvarka skaičiuoti PVM ir jį sumokėti (toliau – smulkiojo verslo schema Lietuvoje), jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais (naujai įsteigtiems Lietuvos Respublikos apmokestinamiesiems asmenims ši nuostata taikoma, jeigu nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais).
PVM deklaracija pateikiama ir mokėtinas PVM sumokamas iki kito mėnesio 25 d., kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo; metinė PVM deklaracija, kai reikia tikslinti PVM atskaitą, iki kitų metų spalio 1 d. (PVM įstatymo 85, 87 ir 90 straipsniai, redakcija nuo 2026 m. liepos 1 d.).
Šį darbą Avokata atlieka jūsų DI asistente: prijunkite Claude ar ChatGPT ir paklauskite apie savo veiklą. Paruošta užklausa.
Kas privalo registruotis PVM mokėtoju?
Prievolė registruotis PVM mokėtoju, skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes ar teikia paslaugas. Išimtis taikoma, kai tiekiamos tik tokios prekės ar paslaugos, už kurias PVM turi apskaičiuoti ir sumokėti pirkėjas (71 straipsnio 1 dalis).
Kitos svarbios taisyklės:
- Neįsiregistravus prievolė nedingsta: apmokestinamasis asmuo vis tiek privalo skaičiuoti ir mokėti PVM, kai to reikalauja 71 straipsnis (4 dalis).
- Neteisėtai išskirtas PVM: kas PVM dokumente išskyrė PVM už sandorį, už kurį jo neturėjo būti, tą sumą turi sumokėti į biudžetą (6 dalis).
- Susiję juridiniai asmenys: kai tas pats asmuo kontroliuoja kelis juridinius asmenis, PVM mokėtojais turi registruotis visi, jei jų bendras atlygis ir praėjusiais, ir einamaisiais metais viršijo 45 000 eurų. Ši taisyklė netaikoma, jei įrodoma, kad nė vienas jų valdymo organas ar jo narys nėra tas pats asmuo ir kad jų faktinė veikla nėra to paties pobūdžio, o jie neveikia vienas kito naudai ar interesais (7 dalis).
- Užsienio asmenys: įsisteigę trečiojoje valstybėje registruojasi per padalinį Lietuvoje arba per paskirtą fiskalinį agentą (3 dalis).
Kaip skaičiuojama 45 000 eurų riba?
Viršuje cituojama 71 straipsnio 2 dalis leidžia Lietuvos apmokestinamajam asmeniui taikyti smulkiojo verslo schemą ir neregistruotis PVM mokėtoju. Ką svarbu žinoti:
- Nuo kada skaičiuoti PVM: nuo to mėnesio, kurį riba buvo viršyta, ir už visas prekes bei paslaugas, dėl kurių ji viršyta (71 straipsnio 2 dalis).
- Kas į ribą neįskaičiuojama (2² dalis): atlygis už prekes ir paslaugas, kurių pirkimo PVM nebūtų galima atskaityti pagal 62 straipsnio 1 dalį; ilgalaikio turto, naudoto veikloje, pardavimas; gauti avansai; atsitiktinis nekilnojamojo daikto pardavimas ar 28 straipsnyje nurodytos finansinės paslaugos, kai asmuo įprastai tokia veikla nesiverčia.
- 2025 metais: registro pastaba nurodo, kad vertinant, ar riba neviršyta 2025 metais, atlygis skaičiuojamas nuo 2025 m. sausio 1 d.
- Kitų ES valstybių įmonės: smulkiojo verslo schemą Lietuvoje gali taikyti ir įsisteigusios kitoje valstybėje narėje, jei jų atlygis Lietuvoje neviršijo 45 000 eurų, visoje ES neviršijo 100 000 eurų ir jos turi identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ (2¹ dalis).
Smulkiojo verslo schemą taikantis PVM mokėtojas deklaraciją teikia tik už tą laikotarpį, kurį jam atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM, arba kurį jis teikė paslaugas, kurių teikimo vieta yra kita valstybė narė (85 straipsnio 7 dalis).
Ar galima registruotis savanoriškai?
Taip. Asmuo, vykdantis ar ketinantis vykdyti ekonominę veiklą Lietuvoje, gali registruotis PVM mokėtoju ir nepasiekęs 45 000 eurų ribos. Išimtis: kai vykdoma ir numatoma vykdyti tik tokia veikla, kurioje naudojamų prekių ir paslaugų pirkimo PVM nebūtų galima atskaityti (72 straipsnio 1 dalis). Įregistruotam PVM mokėtojui suteikiamas PVM mokėtojo kodas (74 straipsnis).
Mokestinis laikotarpis ir PVM deklaracija
| Mokestinis laikotarpis | Kam | Deklaracijos terminas |
|---|---|---|
| Kalendorinis mėnuo | įprastai visiems (84 straipsnio 1 dalis) | iki kito mėnesio 25 d. (85 straipsnio 1 dalis) |
| Kalendorinis ketvirtis | PVM mokėtojui, išskyrus fizinį asmenį, kai pajamos iš veiklos per praėjusius metus neviršijo 300 000 eurų, jo prašymu (84 straipsnio 2 dalis) | iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 d. (85 straipsnio 1¹ dalis) |
| Kalendorinis pusmetis | fiziniam asmeniui, jei jis neprašo mėnesio (84 straipsnio 4 dalis) | iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 d. (85 straipsnio 2 dalis) |
Deklaracijos formą ir pildymo tvarką nustato centrinis mokesčio administratorius (86 straipsnis). Jei pasibaigus metams reikia tikslinti PVM atskaitą, metinė PVM deklaracija teikiama iki kitų metų spalio 1 d. (87 straipsnio 1 dalis). Ketvirčio laikotarpį pasirinkęs mokėtojas jį pakeisti gali tik pasibaigus ketvirčiui (84 straipsnio 3 dalis).
Kaip apskaičiuoti ir kada sumokėti PVM?
- Skaičiavimas: iš per laikotarpį apskaičiuoto pardavimo PVM (ir PVM, kurį mokėtojas turi apskaičiuoti už įsigytas prekes ar paslaugas) atimamas atskaitomas pirkimo ir importo PVM (89 straipsnio 1 dalis). Jei gaunamas neigiamas skaičius, susidaro grąžintinas PVM skirtumas (4 dalis).
- Terminas: mokėtinas PVM sumokamas ne vėliau kaip iki 85 straipsnyje nustatyto deklaracijos pateikimo termino pabaigos (90 straipsnio 1 dalis). Metinėje deklaracijoje apskaičiuota papildomai mokėtina suma sumokama iki spalio 1 d. (90 straipsnio 4 dalis).
- Permoka ir PVM skirtumas: grąžinami ar įskaitomi pagal Mokesčių administravimo įstatymą. Mokėtojui, kuris neatitinka minimalių patikimo mokesčių mokėtojo kriterijų, PVM skirtumas gali būti grąžintas ne anksčiau kaip po 6 mėnesių nuo permokos susidarymo (91 straipsnio 1 ir 2 dalys).
Kokie PVM tarifai?
Standartinis PVM tarifas yra 21 procentas (įstatymo 2 straipsnis). Lengvatinis 12 procentų tarifas taikomas, pavyzdžiui, apgyvendinimo paslaugoms ir reguliariam keleivių vežimui, o 5 procentų tarifas, pavyzdžiui, kompensuojamiems vaistams (19 straipsnio 3 ir 4 dalys). Visus tarifus ir jų pakeitimus aprašome puslapyje PVM įstatymas.
Ką sako teismai?
Avokata citavimų duomenimis (užklausa 2026 m. lapkričio 3 d.), PVM įstatymo 71 straipsnį cituoja 325 teismų aktai. Citavimas nereiškia, kad teismas nuostatai pritarė: jis rodo, kur nuostata buvo taikyta ar aiškinta.
Ką tai reiškia praktiškai?
Pradėjau veiklą lapkritį. Kada turiu registruotis PVM mokėtoju? Naujai įsteigtam asmeniui schema taikoma, jei nenumatoma viršyti 45 000 eurų ribos einamaisiais metais (71 straipsnio 2 dalis). Kai riba viršijama, PVM skaičiuojamas nuo to mėnesio, kurį ji viršyta.
Ar gautas avansas didina 45 000 eurų sumą? Ne, skaičiuojant bendrą atlygio sumą gauti avansai neįskaičiuojami (71 straipsnio 2² dalies 3 punktas).
Turiu dvi UAB. Ar ribą skaičiuoti kiekvienai atskirai? Jei tas pats asmuo kontroliuoja abi bendroves, gali tekti sudėti jų atlygį ir registruotis abiem, nebent įrodysite abi 71 straipsnio 7 dalyje nurodytas sąlygas.
Mokestinis laikotarpis ketvirtis. Iki kada sumokėti PVM už trečiąjį ketvirtį? Iki spalio 25 d., nes PVM sumokamas iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, o ketvirčio deklaracija teikiama iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 d. (85 straipsnio 1¹ dalis, 90 straipsnio 1 dalis).
Kaip tą patį paklausti savo asistento
Nukopijuokite į Claude ar ChatGPT, kai Avokata prijungta
Esu [UAB / individualią veiklą vykdantis gyventojas], per praėjusius metus atlygis Lietuvoje
[suma] eurų, šiais metais iki šiol [suma] eurų, iš jų avansai [suma] eurų. Ar privalau
registruotis PVM mokėtoju pagal PVM įstatymo 71 straipsnį (redakcija šiandien), nuo kurio
mėnesio skaičiuoti PVM ir kokie mano deklaravimo bei mokėjimo terminai pagal 84, 85 ir 90
straipsnius? Cituok straipsnių dalis.Prijungimas: prijungimo puslapis.
Ribos
Tai šaltiniai, ne mokesčių konsultacija. Puslapyje tik dažniausi registravimo, deklaravimo ir mokėjimo klausimai Lietuvoje; specialios ES schemos, importas ir PVM atskaitos tikslinimas čia neaprašyti. Registravimo prašymo formą ir terminus nustato mokesčio administratorius. Teismų citavimų skaičius rodo, kiek aktų nurodo straipsnį, o ne tai, ar teismai jam pritarė.
Profesijai: Buhalteriams · Mokesčių konsultantams