Vienetų, kuriuose mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų, pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 0 procentų mokesčio tarifą, kitų mokestinių laikotarpių apmokestinamasis pelnas – taikant 7 procentų mokesčio tarifą, išskyrus šio straipsnio 3 dalyje nustatytus atvejus.
Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnį (tarifai) cituoja 229 teismų aktai; visą įstatymą ne mažiau kaip 106 (Avokata citavimų duomenys, užklausa 2026 m. lapkričio 3 d.).
Šį darbą Avokata atlieka jūsų DI asistente: prijunkite Claude ar ChatGPT ir paklauskite apie savo įmonės pelno mokestį. Paruošta užklausa.
Kokia įstatymo redakcija galioja?
Pelno mokesčio įstatymą Nr. IX-675 Seimas priėmė 2001 m. gruodžio 20 d., jis galioja nuo 2002 m. sausio 1 d. Avokata saugo 68 jo redakcijas. Dabar galioja redakcija nuo 2026 m. gegužės 19 d., registre jau paskelbta ir redakcija nuo 2027 m. sausio 1 d.
| Įsigaliojimo data | Pakeitimo aktai |
|---|---|
| 2025 m. gruodžio 12 d. | Nr. XV-630 |
| 2026 m. sausio 1 d. | Nr. XV-383, XV-285 |
| 2026 m. gegužės 1 d. | Nr. XV-839 |
| 2026 m. gegužės 19 d. | Nr. XV-630 |
| 2027 m. sausio 1 d. (dar negalioja) | Nr. XV-488 |
Palyginus 2025 m. sausio 1 d. ir 2027 m. birželio 30 d. tekstus, pasikeitė 13 straipsnių. Tarifų (5) ir dividendų (34) straipsniuose 16 procentų pakeista 17.
Kokie pelno mokesčio tarifai?
| Kas apmokestinama | Tarifas | 5 straipsnis |
|---|---|---|
| Lietuvos vieneto ir nuolatinės buveinės apmokestinamasis pelnas | 17 % | 1 dalies 1 punktas |
| Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) | 17 % | 1 dalies 3 punktas |
| Užsienio vieneto honorarai ir kompensacijos už autorių teisių pažeidimą, gauti ne per nuolatinę buveinę | 10 % be atskaitymų | 1 dalies 2 punktas |
| Ne pagal paskirtį panaudota parama ir grynaisiais gauta parama virš 250 MGL iš vieno teikėjo | 17 % be atskaitymų | 1 dalies 4 punktas |
| Mažos įmonės (pajamos iki 300 000 eurų) | 0 % pirmiesiems dvejiems laikotarpiams, vėliau 7 % | 2 dalis |
| Žemės ūkio kooperatyvai (daugiau kaip 50 % pajamų iš žemės ūkio) | 7 % | 6 dalis |
| Pelnas iš pačios įmonės sukurtos kompiuterio programos ar patentuoto išradimo | 7 % | 7 dalis |
Viršuje cituojama 5 straipsnio 2 dalis turi sąlygas. 0 procentų tarifas taikomas tik vienetui, kurio dalyviai yra fiziniai asmenys, ir tik jei per tris iš eilės einančius laikotarpius, įskaitant pirmąjį ir antrąjį, jo veikla nesustabdoma, jis nelikviduojamas, nereorganizuojamas ir jo akcijos neperleidžiamos naujiems dalyviams. Lengvata netaikoma susijusiems vienetams, kurių bendros pajamos viršija 300 000 eurų, pavyzdžiui, kai tas pats dalyvis valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų keliuose vienetuose (5 straipsnio 3 dalis).
Kas pasikeitė 2026 metais?
5 straipsnis pasikeitė 2026 m. sausio 1 d. (įstatymai Nr. XV-383 ir XV-285). Palyginus 2025 m. gruodžio 31 d. ir dabartinį tekstą:
- standartinis tarifas 16 procentų tapo 17 procentų, lengvatiniai 6 procentai tapo 7 procentais;
- mažos įmonės lengvatai išbraukta sąlyga, kad vidutinis darbuotojų skaičius neviršytų 10 žmonių; liko tik 300 000 eurų pajamų riba;
- 0 procentų tarifas taikomas pirmajam ir antrajam mokestiniam laikotarpiui, o anksčiau tik pirmajam.
Kokia mokesčio bazė?
Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvoje ir užsienyje uždirbtos pajamos. Pajamos iš veiklos per nuolatines buveines Europos ekonominės erdvės valstybėse ar valstybėse, su kuriomis taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, į ją neįskaičiuojamos, jei ten apmokestinamos pelno ar tapačiu mokesčiu (4 straipsnio 1 dalis). Užsienio vieneto bazė yra pajamos per nuolatines buveines Lietuvoje ir tam tikros Lietuvoje gautos pajamos be buveinės, pavyzdžiui, palūkanos, dividendai, honorarai ir nekilnojamojo daikto pardavimo ar nuomos pajamos (4 straipsnio 3 ir 4 dalys).
Kada teikti deklaracijas ir mokėti mokestį?
- Metinė deklaracija: pateikiama vietos mokesčio administratoriui iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 d., o baigiant veiklą per 30 dienų nuo veiklos pabaigos (51 straipsnio 1 ir 2 dalys).
- Mokėjimas: pelno mokestis pagal metinę deklaraciją sumokamas iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 d. Jei metinė suma viršija sumokėtą avansinį mokestį, skirtumas sumokamas į biudžetą, o permoka grąžinama pagal Mokesčių administravimo įstatymą (53 straipsnio 1 dalis).
- Avansinis pelno mokestis: skaičiuojamas pagal praėjusių metų rezultatus (kas ketvirtį po 1/4) arba pagal numatomą metų sumą, kuri turi sudaryti ne mažiau kaip 80 procentų faktinės; jei mažiau, nuo nesumokėtų sumų skaičiuojami delspinigiai (47 straipsnio 2 dalis). Jis sumokamas iki kiekvieno ketvirčio paskutinio mėnesio 15 d. (47 straipsnio 6 dalis).
- Kas avansinio nemoka: pirmaisiais mokestiniais metais įregistruoti vienetai ir vienetai, kurių praėjusio laikotarpio apmokestinamosios pajamos neviršijo 300 000 eurų (47 straipsnio 4 ir 5 dalys).
- Avansinės deklaracijos: skaičiuojant pagal praėjusių metų rezultatus, už pirmuosius šešis mėnesius ji teikiama iki trečio mėnesio 15 d., už septintą–dvyliktą mėnesius iki devinto mėnesio 15 d.; skaičiuojant pagal numatomą sumą, iki trečio mėnesio 15 d. (51 straipsnio 3 dalis).
Kas keisis 2027 m. sausio 1 d.?
Įstatymas Nr. XV-488 keičia tik du straipsnius. 30 straipsnyje papildoma nuostolių neatskaitymo ir neperkėlimo taisyklės išimtis: ji apims ir ribotos civilinės atsakomybės užsienio vienetą, įregistruotą Europos ekonominės erdvės valstybėje ar valstybėje, su kuria taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis. 60 straipsnyje papildomas pakeitimų sąrašas. Tarifų (5 straipsnis), mokesčio bazės (4) ir deklaracijų (51) straipsniai 2027 m. sausio 1 d. nesikeičia.
Ką sako teismai?
Avokata citavimų duomenimis (užklausa 2026 m. lapkričio 3 d.), Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnį cituoja 229 teismų aktai. Visą įstatymą cituoja ne mažiau kaip 106 skirtingi teismų aktai, iš jų ne mažiau kaip 6 Lietuvos Aukščiausiojo Teismo. Tai apatinė riba: į ją įskaičiuoti tik tie teismų aktai, kurių nuorodos jau susietos su įstatymo tekstu, todėl straipsnio skaičius didesnis. Tarp 18 naujausių citavimų dažniausiai minimas 51 straipsnis apie deklaracijas (šešis kartus). Citavimas nereiškia, kad teismas nuostatai pritarė: jis rodo, kur nuostata buvo taikyta ar aiškinta.
Ką tai reiškia praktiškai?
Įsteigėme UAB 2026 m., akcininkai fiziniai asmenys. Kokį tarifą taikysime? Jei pajamos neviršys 300 000 eurų, pirmajam ir antrajam mokestiniam laikotarpiui 0 procentų, o vėliau 7 procentų, jei per tris pirmus laikotarpius veikla nebus sustabdyta, bendrovė nebus reorganizuota ar likviduota ir akcijos nebus perleistos naujiems dalyviams (5 straipsnio 2 dalis).
Turiu dvi bendroves, kiekvienos pajamos po 200 000 eurų. Ar abiem taikomas 7 procentų tarifas? Jei tas pats dalyvis valdo daugiau kaip 50 procentų akcijų abiejose, jų pajamos sudedamos, o kartu jos viršija 300 000 eurų, todėl lengvata netaikoma (5 straipsnio 3 dalis).
Kokiu tarifu apmokestinami dividendai, kuriuos bendrovė gauna? Pajamos iš paskirstytojo pelno apmokestinamos 17 procentų tarifu (5 straipsnio 1 dalies 3 punktas), jei įstatymas nenustato kitaip.
Apie PVM rašome puslapyje PVM įstatymas, o apie gyventojų pajamų mokestį puslapyje Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas.
Kaip tą patį paklausti savo asistento
Nukopijuokite į Claude ar ChatGPT, kai Avokata prijungta
Mūsų [UAB / MB], įsteigta [metai], akcininkai [fiziniai / juridiniai asmenys], pajamos per
metus [suma] eurų, susijusios bendrovės [yra / nėra]. Kokį pelno mokesčio tarifą taikome pagal
Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnį (redakcija šiandien) ir kokie mūsų metinės bei avansinės
deklaracijos terminai pagal 51 straipsnį? Cituok straipsnių dalis.Prijungimas: prijungimo puslapis.
Ribos
Tai šaltiniai, ne mokesčių konsultacija. Šis puslapis neperpasakoja viso įstatymo: jame tarifai, mažų įmonių lengvata, mokesčio bazė, deklaracijų terminai ir 2026-2027 m. pakeitimai. Leidžiami ir neleidžiami atskaitymai, reorganizavimo ir kontroliuojamųjų užsienio vienetų taisyklės čia neaprašyti. Teismų citavimų skaičius rodo, kiek aktų mažiausiai nurodo įstatymą ar straipsnį, o ne tai, ar teismai jam pritarė.
Profesijai: Buhalteriams · Įmonių vadovams · Mokesčių konsultantams · Auditoriams